| 股权收益的税务是如何处理的？ |
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| 时间：2025-11-29 14:11 |
股权收益的税务处理全解析
股权收益主要分为“股息红利收益”和“股权转让所得”两大类，税务处理需根据纳税主体（个人、居民企业、非居民企业）的差异及投资场景的特殊性，适用不同的税收规则。以下结合现行税法规定及最新政策，从核心场景出发拆解具体处理方式。
一、股息红利收益的税务处理
股息红利是股权持有期间获得的收益，其税务处理核心区分纳税主体类型，同时兼顾投资方式（直接投资/间接投资）和持有时间等条件。
（一）个人股东的股息红利税
个人从境内企业取得的股息红利，统一适用“利息、股息、红利所得”税目，基本税率为20，由支付分红的企业代扣代缴。但针对上市公司股息红利存在差异化政策：
- 持有上市公司股票超过1年：取得的股息红利暂免征收个人所得税；
- 持有上市公司股票1个月至1年（含1年）：股息红利所得减按50计入应纳税所得额，实际税负为10；
- 持有上市公司股票不足1个月：股息红利所得全额计入应纳税所得额，按20税率缴纳个税。
（二）居民企业股东的股息红利税
居民企业之间的股息红利收益遵循“免税为主、应税例外”的原则，核心目的是避免重复征税，具体规则如下：
1. 免税情形：居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息红利，免征企业所得税。需同时满足两个条件：一是投资方式为“直接投资”（通过合伙企业等间接持股不享受免税）；二是若投资标的为上市公司，需连续持有股票满12个月以上。
2. 应税情形：持有上市公司股票不足12个月取得的股息红利，需并入当期应纳税所得额，按25（或企业适用的优惠税率）缴纳企业所得税。
3. 申报要求：免税收入在企业所得税年度汇算清缴时，通过《纳税调整项目明细表》“免税收入”栏做纳税调减；应税收入则正常计入应纳税所得额申报。
（三）非居民企业股东的股息红利税
非居民企业从中国境内居民企业取得的股息红利，属于“来源于中国境内的所得”，需缴纳预提所得税，具体规则分两类：
- 在境内设立机构、场所，且股息红利与该机构、场所有实际联系的，免征企业所得税；
- 未在境内设立机构、场所，或收益与机构、场所无实际联系的，按10税率缴纳预提所得税（若所在国家/地区与中国签订税收协定，可适用更低税率，如部分协定税率为5）。
此类税款由支付股息红利的境内企业代扣代缴，需在支付后15日内向主管税务机关申报。
二、股权转让所得的税务处理
股权转让所得是股权出让方通过转让股权取得的差价收益（转让收入-股权原值-合理费用），其税务处理同样区分纳税主体，同时存在特殊场景的税收优惠。
（一）个人股东的股权转让个税
个人转让股权（包括上市公司股票和非上市公司股权），适用“财产转让所得”税目，具体规则：
- 转让非上市公司股权：以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20税率缴纳个税，由受让方代扣代缴，交易双方需在签订转让协议后向主管税务机关申报。
- 转让上市公司股票：个人转让境内上市公司流通股（主板、创业板等）暂免征收个税；转让限售股或境外上市公司股票，则需按20税率计算纳税。
（二）居民企业的股权转让企业所得税
居民企业转让股权取得的所得，需并入当期应纳税所得额，按25（或适用优惠税率）缴纳企业所得税，核心规则：
1. 应纳税所得额=股权转让收入-股权计税基础-相关税费（如印花税、手续费等）；
2. 股权计税基础通常为取得股权时的实际成本，若被投资企业以股票溢价形成的资本公积转增股本，投资方企业不得增加计税基础；
3. 特殊优惠：针对划转充实社保基金的国有股权，承接主体转让该类股权取得的收入，可作为企业所得税不征税收入。
（三）非居民企业的股权转让企业所得税
非居民企业转让中国境内企业股权（包括直接转让和间接转让），需按10税率缴纳预提所得税（税收协定另有规定的从其约定），应纳税所得额为股权转让收入减除股权计税基础后的余额。若转让收入明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定计税价格。
三、其他关键税种及特殊场景处理
（一）增值税
股权交易的增值税处理区分“金融商品”属性：
- 转让非上市公司股权：不属于增值税征税范围，不缴增值税；
- 转让上市公司股票：个人转让暂免增值税；单位（企业、机构）转让属于“金融商品转让”，按6税率（小规模纳税人3征收率）缴纳增值税，计税依据为卖出价减除买入价后的余额；
- 特殊优惠：社保基金国有股权承接主体，运用划转股权投资取得的金融商品转让收入，免征增值税。
（二）印花税
股权交易的印花税按“产权转移书据”或“证券交易”税目缴纳：
- 非上市公司股权转让：交易双方按股权转让合同金额的0.5‰缴纳印花税；
- 上市公司股票交易：出让方按成交金额的1‰缴纳证券交易印花税（受让方不缴）；
- 特殊优惠：社保基金国有股权承接主体转让非上市公司国有股权，免征印花税；转让上市公司国有股权缴纳的证券交易印花税实行先征后返。
（三）股权投资损失的税务处理
企业对外股权投资发生的损失，在经确认的损失发生年度，可作为企业损失在计算应纳税所得额时一次性扣除。但需注意：被投资企业的经营亏损，由被投资企业自行结转弥补，投资企业不得调整减低投资成本或确认为自身损失。
四、核心政策依据与操作提示
1. 主要法规：《企业所得税法》及实施条例、《个人所得税法》及实施条例、国税函〔2010〕79号文、财政部 税务总局关于社保基金国有股权税收政策的通知（2024年）等；
2. 扣缴义务：非居民企业的股息红利及股权转让税、个人股权转让个税均涉及代扣代缴义务，支付方或受让方需按时完成申报，避免涉税风险；
3. 优惠适用：享受免税或减税政策时，需留存投资协议、持股证明、分配决议等资料，以备税务机关核查。
股权收益税务处理的复杂性在于主体多元性和场景特殊性，实际操作中需结合投资标的、持有期限、交易模式等具体情况，精准匹配税收规则，必要时可借助专业税务顾问规避风险。
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| 来源：水利英才网 |
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